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　　核心提示：CAQ针对审计执业人员将在2017年审计周期中遇到的需要做出更多职业判断、涉及事项更为复杂的某些审计领域进行了讨论。

　　2017年10月11日，美国注册会计师协会（AICPA）下属的审计质量中心（CAQ）发布了两份警示文件，分别为《2017年审计周期审计注意事项精选》和《2017年审计周期券商审计注意事项精选》。在警示文件中，CAQ针对审计执业人员将在2017年审计周期中遇到的需要做出更多职业判断、涉及事项更为复杂的某些审计领域进行了讨论。

　　在《2017年审计周期审计注意事项精选》一文中，CAQ关注的审计注意事项包括：

　　• 审计师的独立性：一直以来，该事项都是美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）监察人员关注的重点，PCAOB会定期评估审计师事务所的独立性质量控制状况。

　　• 跨国审计：《2017年审计周期审计注意事项精选》认为，查证其他审计师的职业声誉和独立性是非常重要的。

　　• 向新会计准则过渡：在未来几年，各类组织将采用美国财务会计准则委员会（FASB）制定的新的收入确认准则、租赁准则和信用损失准则，而这会给审计师和财务报表编制者带来新的挑战。

　　• 会受到经济因素潜在影响的审计领域：燃料价格的波动、在利率较低的市场中寻求更高的投资回报以及快节奏的并购交易是财报编制者面临的几个环境因素。

　　• 反复出现的审计缺陷：PCAOB监察人员持续关注的领域有财务报表内部控制、重大错报风险的识别、评估以及应对、包括公允价值计量在内的会计估计。

　　• 财务报告领域：潜在风险领域包括审计师对管理层持续经营评价的评估，用于评估和测试管理层相关声明的审计程序，这类声明涉及将源自其他国家和地区的大额且不断增长的未分配利润进行无限期的再投资。

　　• 通过新的信息披露来提升透明度：PCAOB的新规定要求在新格式的《特定审计参与者的审计报告》（Form AP）中披露参与审计项目的合伙人以及其他特定参与者。

　　• 其他注意事项：包括了与项目质量复核、审计文档的不当修改、事务所审计软件工具、网络风险以及新的审计报告模式（还有待美国证券交易所（SEC）的审批）有关的事项。

　　在针对券商审计需要特别注意事项的警示文件中，CAQ列举了审计师在筹划和执行审计以及鉴证业务时需要注意的问题。该警示文件覆盖了审计和鉴证业务中需要做出更多职业判断或涉及事项更为复杂的领域，其中包括PCAOB监察人员持续发现审计缺陷的某些领域。

　　警示文件重点强调的领域包括审计师的独立性、由于欺诈而导致重大错报的风险、收入确认、财务报表列报及披露、关联方交易、由服务机构提供的审计信息、补充性信息、审计业务的审查、复核以及质量检查、《美国证券投资者保护公司规定600》（Securities Investor Protection Corporation Rule 600）。