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　　核心提示：中审华会计师事务所（特殊普通合伙）因所执业的年报审计项目存多项违规行为，中审华会计师事务所及签字注册会计师一同被湖北证监局采取出具警示函的监管措施。

　　1月10日，中审华会计师事务所（特殊普通合伙）因所执业的年报审计项目存多项违规行为，中审华会计师事务所及签字注册会计师一同被湖北证监局采取出具警示函的监管措施。

　　依据《中华人民共和国证券法》有关规定，湖北证监局对中审华会计师事务所（特殊普通合伙）执业的湖北稻花香酒业股份有限公司（以下简称稻花香酒业）2017年年报审计项目进行了检查。经查，发现中审华会计师事务所（特殊普通合伙）、张利、李永山存在以下问题：

　　一、利用管理层的专家工作程序缺失。被审计对象稻花香酒业子公司宜昌三峡物流园有限公司2017年年末投资性房地产余额占总资产比例较高，累计评估增值金额较大，2017年公允价值变动收益占当期利润比重较大。审计项目组获取的主要审计证据是2017年期末由中证房地产评估造价集团有限公司（公司聘请）出具房地产咨询估价报告，但未见审计项目组评估利用管理层的专家工作相关程序：如评估估价资质、专家的胜任能力、独立性等。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十二条有关规定。

　　二、未对预付账款错报实施相关审计程序。发行债券相关咨询费在子公司宜昌德市物质贸易有限公司预付账款核算并摊销。实际应按3年受益期在长期待摊费用中进行核算。审计项目组发现咨询费的上述情况且在正常摊销，但在超过重要性水平的情况下，未将该预付账款错报作为审计调整事项。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》第十二条有关规定。

　　三、未对应收款项坏账准备会计估计变更实施相关审计程序。公司2016年年报将非合并关联方应收款项直接认定为无风险组合，不计提坏账准备。2017年年报改为直接按账龄法计提坏账准备，但公司报表附注未予以披露。未见审计项目组实施相关审计程序，以确定会计估计是否一贯运用等情况。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》第十七条有关规定。

　　四、有关评价投资性房地产会计政策的审计程序存在缺陷。公司2017年年报披露投资性房地产的确认与计价政策为成本法，但实际按公允价值计量。公司2014年起将投资性房地产以公允价值进行核算；且对公司的净资产和净利润累计影响较大。但审计机构未实施相关程序，未发现上述会计报表附注会计政策披露错误的问题。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第十四条有关规定。

　　五、相关银行存款账户未函证，且审计底稿部分数据不准确。一是审计项目组未对母公司2017年末中信银行宜昌分行尾号5102账户、浦发银行宜昌分行尾号0356账户和包商银行呼和浩特分行尾号2179账户等进行函证，也未见相关审计说明。二是发现银行存款（其他货币资金）函证结果汇总表对部分已函证账户未登记发函、回函日期和确认金额等数据，且汇总表纪录的回函确认金额存在统计错误。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条，《中国注册会计师审准则第1131号——审计工作底稿》第十条有关规定。

　　六、固定资产折旧相关审计程序缺失。公司预付普瑞特机械制造股份有限公司2000万元用于加工制造自用的酿酒罐（固定资产），长期在预付账款挂账。截至2017年末，已耗资1757.27万元加工制造酿酒罐（公司于2011年已开始陆续验收）。因建造方一直未开具发票且未办理结算，公司一直未作转固等相关账务处理。导致本期少计固定资产，2017年以前年度少计折旧，2017年本期少计折旧。审计项目组未实施相关程序，未发现上述未及时转固导致的问题。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条有关规定。

　　七、审计底稿不准确或缺失。一是母公司其他应收款实际发函金额与函证汇总表金额不符。二是未见销售与应收预收项目的函证汇总表等审计底稿。上述情形不符合《中国注册会计师审准则第1131号——审计工作底稿》第十条有关规定。

　　湖北证监局认定，中审华会计师事务所（特殊普通合伙）、张利、李永山的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》相关要求，违反了《公司债券发行与交易管理办法》第七条的规定。根据《公司债券发行与交易管理办法》第五十八条的规定，决定对中审华会计师事务所（特殊普通合伙）及签字注册会计师张利、李永山采取出具警示函的监管措施。